Btw en de Incoterms voor fiscalisten en boekhouders – de nieuwe “Incoterms 2020”

Een internationale verkoop van goederen wordt op het vlak van de btw niet zozeer bepaald door de zetel of nationaliteit van de contractanten, maar wel door de afspraken die zij (op voorhand) maken wat de leveringsvoorwaarden betreft: 

Waar en wanneer gaat de eigendom van de goederen over van de verkoper naar de koper?
Eigendomsoverdracht betekent ook overdracht van risico’s. Waar en wanneer gebeurt dat precies?
Wie regelt het vervoer en, desgevallend, de verzekering?
Wie vervult de formaliteiten inzake inklaring, dedouanering en btw?
Wie draagt de kosten die hiermee gepaard gaan?

 
Om interpretatieverschillen qua bewoordingen, afkortingen, begrippen en verantwoordelijkheden in verschillende landen en voor verschillende transportmodi te voorkomen, heeft de Internationale Kamer van Koophandel (ICC) de Incoterms vastgelegd. Het zijn afspraken die de basis vormen van de leveringsvoorwaarden in de internationale handel.
De Incoterms spelen een cruciale rol in het hele gebeuren van grensoverschrijdende transacties.
 

Kan er een btw-vrijstelling kan ingeroepen worden?

Aan een internationale transactie zijn altijd btw- en/of douaneaspecten verbonden. De keuze van een bepaalde Incoterm heeft beslist gevolgen op dit gebied. De Administratie baseert zich vaak op de Incoterms om te kunnen uitmaken in welke juridische relatie het vervoer plaatsvindt en of er al dan niet een btw-vrijstelling mogelijk is.
Wordt een btw-vrijstelling voor intracommunautaire leveringen of uitvoer uit de Europese Unie onterecht toegepast, houdt dit grote risico’s in voor de verkoper!
 

Incoterms geven duidelijke aanwijzingen bij de toerekening van het vervoer.

Het Europees Hof van Justitie zegt dat bij twee opeenvolgende verkopen van dezelfde goederen, het vervoer slechts aan één verkoop kan worden toegerekend. Het is uiterst belangrijk te weten welke verkoop met vervoer is en welke zonder vervoer. Dit is immers bepalend voor een eventuele btw-vrijstelling.